平成１５年度税制改正案の概要

※財務省ホームページより引用（http://www.mof.go.jp/genan15/zei003.htm）

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　現下の経済・財政状況等を踏まえつつ、持続的な経済社会の活性化を実現するための「あるべき税制」の構築に向け、次のとおり改正を行うこととする。

具体的には、
・ わが国産業の競争力強化のための研究開発・設備投資減税の集中・重点化
・ 次世代への資産移転の円滑化に資する相続税・贈与税の一体化及び税率の引下げ
・ 「貯蓄から投資へ」の改革に資する金融・証券税制の軽減・簡素化
・ 土地の有効利用の促進に資する登録免許税の軽減
・ 人的控除の簡素化等の観点からの配偶者特別控除（上乗せ分）の廃止
・ 消費税に対する信頼性・透明性を向上させるための免税点制度等の改革
・ 酒税及びたばこ税の見直し

　その他の所要の措置を一体として講ずる。
　なお、上記措置の実施により、平成15年度において１．５兆円程度の減税となり、多年度においては税収中立となる。
（注 ）平成１５年度においても、国・地方を合わせ６兆円を相当上回る個人所得課税及び法人課税の恒久的な減税が継続している。
 
 

法人関連税制

 

〔研究開発減税〕
　
○ 　試験研究費の総額に係る特別税額控除制度の創設
　 　試験研究費の総額の一定割合（８％〜１０％。時限措置として２％上乗せして１０％〜１２％）を税額控除する仕組みを増加試験研究税制との選択制で導入する。
　
○ 　産学官連携の共同研究・委託研究に係る特別税額控除制度の創設
　 　研究開発税制において、産学官連携の共同研究・委託研究について、一律１２％（時限措置として１５％）の税額控除率を適用する。
　
○ 　中小企業技術基盤強化税制の拡充
　 　研究開発税制において、中小企業に対し、一律１２％（時限措置として１５％）の税額控除率を適用する。
　 　
（ 注 ） 上記３つの措置は、平成15年１月１日以後に開始する事業年度で、かつ、平成15年４月１日以後に終了する事業年度について適用する。
　　
　
〔設備投資減税〕
　
○ 　ＩＴ投資促進税制の創設
　 　ＩＴ関連設備の取得等をした場合に、５０％の特別償却又は１０％の税額控除制度を導入する。
　 　 　
○ 　開発研究用設備の特別償却制度の創設
　開発研究用設備を取得した場合に、５０％の特別償却制度を導入する。
　 　　
（ 注 ） 上記２つの措置は、平成15年１月１日から平成18年３月31日までの間に取得等をして事業等の用に供した場合について適用する。
　 　
○ 　研究開発の成果である最先端技術を活用した実用化第一段階の設備に対し、支援措置を講ずる。（最大４０％の特別償却）
　
　
〔中小企業・ベンチャー企業支援〕
　
○ 　研究開発税制において、中小企業に対し、一律１２％（時限措置として１５％）の税額控除率を適用する。（再掲）
　
○ 　同族会社の留保金課税制度について、自己資本比率が５０％以下の中小法人については、留保金課税を適用しない措置を講ずる。
　 　
○ 　交際費等の損金不算入制度について、400万円の定額控除を認める対象法人の範囲を資本金１億円以下の中小法人（現行資本金5,000万円の中小法人）に拡大するとともに、定額控除額までの金額の損金不算入割合を１０％（現行２０％）に引き下げる。　
　
○ 　中小企業について、即時償却の対象となる少額減価償却資産の取得価額要件を３０万円未満（現行１０万円未満）に引き上げる。
　
○ 　エンジェル税制について、現行の優遇措置に加え、ベンチャー企業（特定中小会社）への投資額について、同一年分の株式譲渡益から特別控除する等の措置を講ずる。
　　　　
 
 

相続税・贈与税

 

　
○ 　相続時精算課税制度（仮称）の創設
　65歳以上の親から20歳以上の子への贈与について、選択制により、贈与時に軽減された贈与税を納付し、相続時に相続税で精算する一体化措置を創設する。（贈与時の非課税枠は2,500万円、非課税枠を超える部分について税率２０％で課税）
　
○ 　相続税・贈与税の税率構造の改正
・ 　相続税について、最高税率を５０％（現行７０％）に引き下げるとともに、税率の刻み数を６段階（現行９段階）に簡素化し、必要な税率区分の拡大を行う。
・ 　贈与税（暦年課税）については、相続税に準じて見直す。
　
（ 注）上記２つの改正は、平成15年１月１日以後の相続又は贈与から適用する。
　 　
○ 　住宅取得資金等に係る相続時精算課税制度の特例の創設
　相続時精算課税制度について、住宅の取得又は増改築に充てる資金の贈与の場合に限り、65歳未満の親からの贈与についても適用できることとするほか、当該資金の贈与については非課税枠を3,500万円に拡大（1,000万円上乗せ）する。
（ 注 ） この特例は、平成15年１月１日から平成17年12月31日までの贈与により取得する金銭について適用する。
　
○ 　現行の住宅取得資金等の贈与の特例（５分５乗）は、平成17年12月31日までの間、経過措置として存置する。
（ 注 ） この経過措置の適用を受けた場合には、その適用年分以後５年間は、上記の相続時精算課税制度は選択できない。
 
 
 

金融・証券税制

 

　 　
○ 　上場株式等の配当及び公募株式投資信託の収益分配金並びに上場株式等の譲渡益について、２０％（所得税１５％、個人住民税５％）源泉徴収で納税が完了する仕組み（申告不要）を導入する。
　
○ 　「貯蓄から投資へ」の対応を一層明確化するため、上場株式等の配当及び公募株式投資信託の収益分配金並びに上場株式等の譲渡益に対し、今後５年間１０％（所得税７％、個人住民税３％）の優遇税率を適用する。
　
○ 　公募株式投資信託の償還（解約）損と株式等譲渡益との通算を可能とする。
　 　
 
 

土地・住宅税制

 

　
○ 　登録免許税
　不動産の登記に係る登録免許税について、税負担を軽減するとともに、土地と建物に係る実質的な税負担格差を解消し、各種登記間の税率格差の是正を図る。（例）不動産売買による所有権移転　(現行５％→１％)
（ 例）不動産売買による所有権移転　(現行５％→１％)
　
○ 　住宅ローン控除の適用を受けていた者が、勤務先から転勤命令などやむを得ない事由により住宅を居住の用に供しなくなった後、その事由が解消し、再びその住宅に入居した場合には、一定の要件の下、その再入居年以後住宅ローン控除の再適用を受けることができる措置を講ずる。
　 　
 
 

個人所得課税

　

　
○

　
　配偶者特別控除のうち、控除対象配偶者について配偶者控除に上乗せして適用される部分（最高３８万円）を廃止する。

（注 ）上記の改正は、平成16年分以後の所得税について適用する。

　
 
 

消費税

 

　

 　

○

 　中小事業者に対する特例措置

 

 ・ 事業者免税点制度の適用上限を1,000万円（現行3,000万円）に引き下げる。

 

 ・ 簡易課税制度の適用上限を5,000万円（現行２億円）に引き下げる。

（注 ） 上記の改正は、平成16年４月１日以後に開始する課税期間について適用する。
 

○

 　申告納付制度等

 

 　直前の課税期間の年税額が4,800万円（地方消費税込6,000万円）を超える事業者は、中間申告納付を毎月（現行３月ごと）行うこととする。

 

 （注 ）上記の改正は、平成16年４月１日以後に開始する課税期間について適用する。

 

 

    

○

 　消費税法において、事業者がその相手方である消費者に対して商品の販売、役務の提供等の取引を行うに際し、予めその取引価格を表示する場合には、消費税額（含む地方消費税額）を含めた価格を表示することを義務付ける。　

（注 ）平成16年４月１日から適用する。

　
 
 

酒税・たばこ税
 

　

 　　　
○ 　酒類間の税負担格差の縮小
　ビール・発泡酒（麦芽比率25％未満）、清酒・果実酒、清酒・合成清酒、リキュール類・甘味果実酒等の間の税負担格差を４分の１縮小することとし、発泡酒、果実酒、合成清酒、甘味果実酒等の税率を引き上げる。　
（ 注）平成15年５月１日から実施する。
　
○ 　ビールに係る酒税の税率の特例の創設
　小規模なビール製造業（いわゆる「地ビール」）について、創業支援のため、３年間の特例措置を創設する。（酒税額を20％軽減）
　
○ 　たばこ税の税率を１本当たり０．８２円（国・地方合計）引き上げる。
（ 注）平成15年７月１日から実施する。

　
 
 

その他

 

 

〔ＮＰＯ税制〕
○ 　認定ＮＰＯ法人の認定要件を緩和するとともに、認定ＮＰＯ法人についてみなし寄附金制度を導入する。

  

〔石油税及び電源開発促進税〕
○ 　ＬＰＧ及びＬＮＧに係る石油税の税率を引き上げるとともに、新たに石炭に課税する。また、電源開発促進税の税率を引き下げる。

  

〔自動車関係諸税の特例〕
○ 　揮発油税及び地方道路税並びに自動車重量税について、税率の特例措置の適用期限を５年延長する。
（注 ） このほか、自動車重量譲与税の譲与割合を３分の１（現行４分の１）に引き上げる。
 

〔その他〕
○ 　租税条約の規定に基づき条約相手国から情報提供要請があった場合に、一定の場合を除き、当該情報提供のために税務当局が質問検査を行うことができることとする規定を整備する。

 
　
（参考）

平成15年度の税制改正（内国税関係）による増減収額概算（初年度）

　

（単位：億円）

１．

法人関連税制

▲

１３，０４０

（

１）研究開発減税（中小企業分を除く）

▲

５，４７０

（

２）設備投資減税（中小企業分を除く）

▲

５，２７０

（

３）中小企業支援

▲

２，３００

２．

相続税・贈与税

▲

１，０３０

３．

金融・証券税制

▲

９６０

４．

土地税制

▲

２，１００

　　　（小　　　計

▲

１７，１３０

 ）

５．

所得税

６．

消費税

７．

酒税・たばこ税

＋

１，６３０

８．

その他

＋

６０

　　　（小　　　計

＋

１，６９０

 ）

　　　　差　　引　　計

▲

１５，４４０

９．

石油税

＋

１４０

10．

自動車重量税

▲

９３０

　　　　一　般　会　計　分　計

▲

１６，２３０

11．

電源開発促進税

▲

８３

12．

自動車重量税（譲与分）

＋

９３０

　　　　総　　　　　計

▲

１５，３８３

　　

　

（注） １．上記の計数は、精査の結果、今後異同を生ずることがある。
２．上記には、特別会計に係るものを含む。
３．上記には、自動車重量譲与税の譲与割合の変更による影響額を含む。
（備考） 　研究開発減税及び設備投資減税について、中小企業分を含めた場合の減収額（初年度）は、研究開発減税▲5,500億円、設備投資減税▲6,720億円と見込まれる。